Декларация 720 (Modelo 720). Подаваться или нет? Вот в чём вопрос!

Хотите знать, что говорит по этому поводу судебная коллегия Испании и Евросоюза?

Расскажем вам в этой статье.

С самого начала Модель 720 была разработана для предотвращения налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов самими испанцами. Так в 2012 году для тех, кто свои накопления припрятал далеко за границей, объявили мораторий, в случае, если будут подана Модель с указанием всего имущества по счёту. Именно поэтому штрафы, которые решила ввести налоговая за непредоставление или несвоевременную подачу документов ввелись просто устрашающие.

В результате согласно постановлению Европейской комиссии, санкции противоречат основополагающим принципам Европейского Союза считая, что они подразумевают ограничение на свободное передвижение людей и денежных средств, которое регулирует Основополагающая Директива о создании Евросоюза. После чего Еврокомиссия представила Испанию к Верховному Суду Европейского Союза на том основании, что в Декларации 720 есть три спорных аспекта, которые противоречат принципам Свободы гражданина ЕС:

• санкции
• неприменимость срока давности в случае подачи Декларации о доходах (IRPF)
• штрафы в 150% от незадекларированной суммы

Сама же судебная практика Испанских судов, достаточно неоднозначна. Ниже приведены реальные судебные дела.

Решение Верховного Суда Эстремадуры от 27 февраля 2020 года.

Кейс: гражданин Великобритании, проживающего на территории Испании и владеющий в Великобритании 4 счетами, сумма которых не превышала 50.000 евро, в то время как остаток по пятому счету составил 88.000 евро, не подал в 2012 году Декларацию 720, и как следствие получил штраф в размере 125.000 евро.

Решение суда: Вина налогоплательщика обоснована, но штраф, был отменён по причине его несоразмерности совершенному правонарушению.

Решение Верховного Суда Каталонии от 20 мая 2019 года.

Кейс: налогоплательщик подал Декларацию 720 17 июля 2013, в то время как срок подачи заканчивался 30 апреля 2013 года, в которой задекларировал банковский счет в Ге́рнси на сумму 124.968,74 евро, за что получил штраф от налоговой в размере 1.500 евро.

Решение суда: Отмена штрафа, поскольку суд принял во внимание факт о непропорциональности санкции, оговоренной Европейской комиссией, и посчитал, что в связи с отсутствием обоснования вины налогоплательщика, санкция должна быть отменена.

Постановление Центрального Экономико-административного Суда от 14 февраля 2019 года

Кейс: Налогоплательщик через год после положенного срока сдачи Модели 720, задекларировал сумму в 340.000 евро. Налоговая служба посчитала, что это прибыль от имущества, незадекларированная в свое время в Декларации о Доходах (IRPF), поэтому наложила штраф в размере 150%.

Решение суда: Отмена штрафа в 150%, однако причина такого решения базируется лишь на том, что налоговая недостаточно обосновала свою позицию о вине налогоплательщика.

Таким образом, судебная практика такова, что в большинстве случаев суд разделяет позицию непропорциональности наложенных налоговой штрафов на налогоплательщиков. Тем не менее, чтобы доказать свою правоту налогоплательщикам пришлось потратить как минимум 5 лет сил, денег и нервов на восстановление справедливости.

Поэтому конечно же, перед тем как вы решите подавать или не подавать Модель 720, подумайте дважды, ведь Закон всё еще продолжает своё действие.