Налог на прибыль в Испании – 2026: новые ставки для микропредприятий и pymes

С января 2026 года в Испании начинает действовать поэтапное снижение Impuesto sobre Sociedades, то есть налога на прибыль компаний, для микропредприятий и малых компаний, что меняет как итоговую налоговую нагрузку по годовому налогу на прибыль, так и размер авансовых платежей в течение года. Эти изменения вписываются в общую политику поддержки малого и среднего бизнеса и фактически создают для небольших компаний более мягкий и предсказуемый налоговый режим на ближайшие годы, поэтому уже сейчас имеет смысл учитывать их при финансовом и налоговом планировании.

Под микропредприятиями в данном контексте понимаются компании с выручкой за предыдущий налоговый период менее 1 млн евро, которые не относятся к sociedad patrimonial, то есть к «имущественным компаниям», чья деятельность сводится в основном к владению активами и получению пассивных доходов, а не к реальной операционной деятельности. Малые компании, или entidades de reducida dimensión, что буквально означает «субъекты уменьшенного размера» и является специальной налоговой категорией для МСП, как правило, охватывают бизнес с выручкой до 10 млн евро при соблюдении критериев, установленных законом о налоге на прибыль. Для остальных компаний продолжает применяться общий тип 25 процентов, если они не подпадают под специальные режимы.

Если говорить о ситуации до реформы, то ещё недавно налоговая нагрузка для небольших компаний лишь незначительно отличалась от общей. В 2024 году микропредприятия в основном облагались по ставке 23 процента на всю налоговую базу. Начиная с 2025 года для них был введён переход к прогрессивной шкале: 21 процент на первые 50 000 евро налоговой базы и 22 процента на остальную часть. Малые компании в 2025 году применяли ставку 24 процента, то есть лишь на один пункт ниже общего типа. Параллельно существовал льготный режим 15 процентов для новых компаний и стартапов, отвечающих требованиям законодательства о empresas emergentes, то есть «инновационных/развивающихся компаниях-стартапах», который применяется в первые налоговые периоды с положительной базой.

С 2026 года начинается более заметное снижение. Для микропредприятий вводится прогрессивная шкала со ставкой 19 процентов на первые 50 000 евро налоговой базы и 21 процент на остальную часть. В последующие годы запланировано дальнейшее смягчение, при котором нижняя часть базы будет облагаться ещё по более низкому типу, а верхняя ставка также постепенно снизится. На практике это означает, что даже при умеренной прибыли эффективная налоговая ставка для микрокомпаний станет ощутимо ниже, чем несколько лет назад. Если, например, компания имеет налоговую базу 80 000 евро, то при старой плоской ставке 23 процента она платила налог со всей суммы по одному типу, тогда как при новой системе значительная часть прибыли попадает под пониженную ставку, что даёт реальную экономию.

Для малых компаний с выручкой от 1 до 10 млн евро в 2026 году устанавливается ставка 23 процента с дальнейшей траекторией снижения в последующие годы вплоть до 20 процентов к концу периода реформы. Таким образом, разрыв между налоговой нагрузкой крупного и малого бизнеса постепенно увеличивается в пользу последнего, что должно повысить инвестиционные возможности и устойчивость небольших компаний.

Изменения затрагивают не только итоговый расчёт по годовой декларации, но и систему pagos fraccionados, то есть авансовых платежей по налогу на прибыль, которые уплачиваются в течение года частями. Поскольку эти авансовые платежи рассчитываются исходя из применимых ставок налога, их размер также уменьшается. В результате компании ощущают эффект снижения налога не только при подаче годовой декларации по форме modelo 200, то есть основной декларации по налогу на прибыль компаний, но и в течение года за счёт меньшей кассовой нагрузки, что особенно важно для бизнеса с ограниченной ликвидностью.

Льготный режим 15 процентов для стартапов сохраняется и продолжает действовать как отдельный инструмент поддержки. Однако по мере снижения стандартных ставок для микропредприятий и малых компаний вопрос выбора режима становится более стратегическим. Для одних компаний выгоднее использовать льготу 15 процентов в первые прибыльные годы, особенно при высокой марже, а затем переходить на общий режим с пониженными ставками. Для других, напротив, долгосрочно более привлекателен новый режим для микропредприятий. Здесь важно учитывать структуру прибыли, прогноз роста и сроки выхода на стабильную рентабельность.

С учётом переходного периода между старыми и новыми ставками компаниям разумно заранее оценить свою ожидаемую налоговую базу на 2025–2027 годы, проверить соответствие критериям микропредприятия или entidad de reducida dimensión, то есть статусу «малой компании» в налоговом смысле, и пересчитать будущие авансовые платежи. Это позволяет избежать кассовых разрывов, точнее планировать распределение прибыли и дивидендную политику, а также принимать более обоснованные решения о реинвестировании. В новых условиях налог на прибыль становится не просто обязательством, а элементом финансовой стратегии, и компании, которые заранее адаптируются к реформе, получают дополнительное конкурентное преимущество.