ДЕКЛАРАЦИЯ ПО МОДЕЛИ 721

 

 

 

 

 

 

01 января 2024 года стало отправной точкой в обязанности держателей криптовалют по подаче налоговых деклараций по модели 721: согласно положениям Королевского Декрета 249/2023 от 04 апреля о внесении изменений в Регламент процедуры налоговой инспекции, все лица-обладатели любых криптовалют на своих счетах обязаны задекларировать данное имущество перед испанской налоговой службой с 01 января 2024 года по 31 марта 2024. Сегодня мы поговорим о данной процедуре.

Не секрет, что одной из особенностей криптовалют, делающей их привлекательными для частных лиц и компаний, является их нематериальность и независимость от экономической системы какого-либо государства. Эта же особенность делает криптовалюты большой головной болью для налоговых служб многих стран, и испанская не является исключением – отследить их происхождение и хранение достаточно сложно. После того, как стало ясно, что криптовалюты – это будущее мировой экономики, стали предприниматься попытки законодательно урегулировать их оборот и налогообложение.

В Испании результатом таких попыток стала разработка и принятие Закона о мерах по борьбе с мошенничеством принятие, а также упомянутого выше Королевского Декрета. Последним введены качественно новые декларации по моделям 721, 172 и 173, а также правила их подачи. Декларации по моделям 172 и 173 касаются, прежде всего, юридических лиц, осуществляющих деятельность в данной сфере – сюда можно отнести, к примеру, криптообменники, хранилища виртуальных валют, разработчики систем защиты, криптокошельков и т.д. Поэтому наибольший интерес вызывает декларация по модели 721, так как она касается непосредственно держателей криптовалют (виртуальных валют).

 

— Кто обязан подавать декларацию по модели 721? —

Исходя из текста Королевского Декрета, для целей декларации по модели 721 держателями могут являться как физические, так и юридические лица-налоговые резиденты Испании. Примечательно, что даже если юридическое лицо не является налоговым резидентом, но является постоянным представительством (Establecimiento permanente), оно будет обязано декларировать имеющуюся у него криптовалюту.

 

— Какие валюты подлежат декларированию? —

Декретом прямо устанавливается сумма виртуальных валют, наличие которой вызывает обязанность их декларировать – 50 000 евро. Соответственно, не нужно будет сообщать о каких-либо виртуальных валютах, если по состоянию на 31 декабря отчетного года, их сумма не превышает 50 000 евро. Если эта сумма превышается, то отчетность должна быть представлена по всем имеющимся виртуальным валютам.

“No existirá obligación de informar sobre ninguna moneda virtual cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 3.c) valorados en euros no superen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todas las monedas virtuales”.

Декларированию подлежат любые виртуальные валюты вне зависимости от того, где она хранится, как она была приобретена, что лежит в их основе, будь то стейблкоины, и т.д. Примечательно, что речь идет именно о виртуальных валютах, находящихся зарубежом (хотя, учитывая отсутствие какой-либо территориальной привязки таких валют, любую из них можно считать как находящуюся зарубежом).

“Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, vendrán obligados a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condición de beneficiario, autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición, o de las que se sea titular real conforme a lo señalado en el último párrafo de este apartado, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, a 31 de diciembre de cada año”.

 

— Какая информация указывается в декларации? –

Законом устанавливается исчерпывающий перечень информации, подлежащей раскрытию. К ней относится:

— имя, фамилия или наименование лица-владельца виртуальных валют, а также информацию о месте хранения виртуальных валют – наименование компании-оператора, их местонахождение, налоговый номер в стране регистрации, веб-сайт;

— полное наименование каждой из имеющихся виртуальных валют;

— количество единиц каждой из имеющихся виртуальных валют.

“La información a suministrar a la Administración tributaria comprenderá:

a) El nombre y apellidos o la razón social o denominación completa y, en su caso, número de identificación fiscal del país de residencia fiscal de la persona o entidad que proporciona servicios para salvaguardar las claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir las monedas virtuales, así como su domicilio o dirección de su sitio web.

b) La identificación completa de cada tipo de moneda virtual.

c) Los saldos de cada tipo de moneda virtual a 31 de diciembre expresados en unidades de moneda virtual y su valoración en euros”.

 

— Срок подачи —

Законом предусмотрен срок в 4 месяца для подачи декларации по модели 721 – с 01 января по 31 марта года, следующего за отчетным. Следовательно, до 31 марта 2024 года нужно будет отчитаться об имеющихся виртуальных валютах за 2023 год.

“Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar”.

 

— Отчетный период —

Отчетность по модели 721 носит годовой характер: это значит, что отчетным периодом по ней будет год, предшествующий году подачи декларации по данной модели. К примеру, в 2024 году необходимо отчитаться за активы в форме виртуальных валют, которые имелись в 2023 году.

Достаточно важным моментом здесь является то, что в случае, если у лица имелись виртуальные валюты на сумму 50 000 евро в любой момент в течение отчетного периода, оно будет обязано подать декларацию по форме 721 будут учитываться именно та сумма активов, которые имелись у лица по состоянию на 31 декабря отчетного года.

“Dicha obligación también se extiende a quienes hayan sido titulares, autorizados, o beneficiarios de las citadas monedas virtuales, o hayan tenido poderes de disposición sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en cualquier momento del año al que se refiera la declaración y que hubieran perdido dicha condición a 31 de diciembre de ese año”.

Иными словами, если у лица по состоянию на 15 апреля 2023 года имелись виртуальные валюты общей стоимостью 55 000 евро, однако к 31 декабря 2023 года их сумма составила 49 000 евро, все равно следует подавать декларацию по модели 721 на момент отчуждения виртуальных валют.